艺术品投资背后的税收玄机

　　“2005年什么最火？书画艺术品投资！2006年什么最火？还是书画艺术品投资！”随着2006年浙江首场书画大拍，也是国内首场春拍的皓翰春拍2月19日在杭州以“1500余件书画作品成交87.3％，成交金额2.12亿元”的不俗业绩落槌，一位浙商2005年岁末向记者作出的预测似乎被逐步验证。权威部门发布，2006年将有28场大型艺术品拍卖，2月、3月就将推出11场春拍，加上不计其数的中小型艺术品拍卖会，今年艺术品市场再上一层楼似乎不是幻想。 　　盛世藏画，资本充盈的江浙商人从中已觅到巨大投资利好。而据业内人士透露，在他们积极准备出击的背后，其实隐藏着“更多利润+更多避税”的玄机。 　　转战艺术品市场显威 　　因为影响力之深远，江浙民营资本的流向始终牵动着人们的视线，这次盯上艺术收藏品的举动也不例外。因为他们的推动，2005年的书画等艺术品市场写下了诸多创纪录的抢眼之笔，火爆一整年。 　　统计显示，2005年，全国大小艺术品拍卖会不下100场，中国嘉德等7大拍卖公司拍卖会共成交文物艺术品总额566755.5万元，比上年提高63%。其中，中国书画仍占主要份额，占成交总数的60%，占全部成交总额的80%。成交的中国书画每件平均33万元，比全部拍品每件均价高出27%。 　　“参与书画等艺术品拍卖市场的竞拍者很多是民营企业老板，尤其是江浙及东南沿海一带经济较发达地区的民企老板。”杭州一位不愿透露姓名的拍卖行人士告诉记者。 　　据该人士透露，2004年有80%新买家进入书画等艺术品拍卖市场，其中大部分是江浙民企老板。2005年，随着楼市降温，又有千亿元江浙资本进入艺术品市场，在各地的艺术品拍卖会上经常可见江浙民企老板动辄一掷千万的身影：2005年5月，辽宁拍卖会上，代表3家浙江民企联合竞拍的买家出手800万元，拍走包括傅抱石《布拉格宫图》在内的一批艺术精品；2005年7月11日，上海中天春拍上，一浙江民营企业老板以130万元拍走张大千的《匡庐瀑布图》；2005年7月末，北京中贸圣佳拍卖会上，浙江富豪千金拍走名画，周之冕的《百花图》和王原祈的《仿宋元山水册》被同一浙江人拍走；2005年11月北京嘉德中国油画专场拍卖会上，大部分油画被浙商拍走…… 　　“江浙买家已经成为拍卖会上的主力。”该业内人士说，目前江浙地区资产排在前10位的企业家都在投资艺术品，浙江省2005年仅投向油画市场的资金就有5亿元，仅在宁波，投资艺术品金额在1亿元以上的企业家就有二三十位之多，南京房产领域有二三百位企业家在较大规模地投资艺术品。 　　江浙买家的大手笔进入，使艺术品市场成交价频创新高，傅抱石的一本《八开毛泽东诗意山水册》拍出1980万元的天价，上海房地产公司中凯集团2004年分别以2860万元和1430万元巨资拍得陈洪绶的《花鸟十开册》和《执扇仕女》，在业界轰动一时。2005年中国油画的整体价格上涨5倍以上。 　　保值增值背后暗藏避税玄机 　　投资艺术品需要资金巨大，充满买假风险，精明的江浙商人何以对此领域如此青睐？“既能让投资快速升值又能避掉大量税收，回报惊人！”杭州一拍卖行书画部经理一语道破了其中暗藏的商业“玄机”。 　　据介绍，2004年以来我国艺术品投资的半年收益率已达16%，中国字画艺术品投资收益尤为可观，年收益率一般在20%以上，精品年收益率可能会有80%以上。据说浙江绍兴小小集团老板王永良前几年35万元拍得的一幅水彩画，两三年后拍出550万元。一浙江民企老板300万元拍得的一件明朝画作，3年后以3000万元出手，升值10倍。快速升值显然是吸引江浙民企老板的突出理由。 　　“在使资本快速升值的同时，通过所购艺术品避税是民企老板们热衷于艺术品投资的另一机密。”该书画部经理说，这种情况在长三角很普遍，也是业内公开的秘密。他们通常以企业名义竞拍艺术品，得手后会凭拍卖公司出具的服务业发票，以所购艺术品是用于装点企业门面或搞企业博物馆，提升企业形象为由，将所购艺术品花费作为固定资产投入列账进行分期折旧，成为所得税允许扣除的费用，冲减当期税收。待折旧完毕时，老板可对已升值巨大的艺术品自由支配，获取最大利益，避掉大量企业所得税。老板们因此很愿意在艺术品投资上花大价钱，南京某集团曾以6930万元的价格购买名画藏入集团博物馆。一浙江民企老板25万元购得的一幅明朝书画作品，这样被作为企业固定资产做账，5年折旧完毕后前不久已将这幅画以200万元出手，赚取了巨额利润。 　　浙江省总会计师协会税务筹划专业委员会秘书长沈家瑜向记者透露，浙江投资艺术品的民营企业的确很多，一般集中在房地产、加工制造等领域。他就了解到，杭州有一家高新技术企业50多万元从拍卖会上拍得一幅油画，挂在企业大厅陈列，作为固定资产计提折旧做账处理。在杭州一家著名的房地产企业集团搞的企业家活动会所里，陈列品全部是价值不菲的工艺收藏品，有19世纪的古董钢琴（据说目前价值已上千万元），也有颜真卿的字画真迹等等，全部作为固定资产入账。而杭州一家高新技术制药企业为提高企业文化氛围，除投入300多万元外购两尊工艺玉雕陈列到其集团大厅外，还斥资1000多万元购置了反映中国医药发展史的大型汉白玉雕塑壁画，目前已在其公司大厅四壁绘制完毕。他说待壁画工程结算完毕，也要进行相关的资产处理。 　　沈家瑜说，企业投资艺术品的确可以冲减企业大量税收。比如，如果一企业以100万元购入一副字画，陈列于企业贵客接待室，作为固定资产入账，按5年折旧，每年计提折旧20万元（企业所得税率33%，不考虑净残值和其他相关税费），则每年少缴纳企业所得税6.6万元，5年折旧完毕，冲减企业所得税33万元。如果4年后该企业以120万元的价格将该画作出售给某单位，因要开发票，则其仍需要对100万元[120－（100－80）]的所得，缴纳企业所得税33万元。但由于折旧降低了企业前4年每年20万元的盈利水平，延迟了企业纳税时间，缩小了企业的筹资规模和减少了筹资成本，事实上给企业带来了纳税优惠。而如果是卖给个人，因为不需开发票，则可能会完全避掉33万元的企业所得税以及相关的个人所得税。 (摘自中国税务报) ■